44. Понятие контрольного риска. Факторы, влияющие на его величину

Под риском средств контроля (контрольным риском) понимают вероятность того, что существующие и регулярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять нарушения, являющиеся существенными по отдельности или в совокупности, и (или) препятствовать возникновению таких нарушений.

Надежность средств контроля и риск средств контроля являются взаимодополняющими категориями:

а) высокой надежности соответствует низкий риск;

б) средней надежности соответствует средний риск;

в) низкой надежности соответствует высокий риск.

Аудитор обязан в ходе аудита не менее чем в три этапа изучить систему внутреннего контроля экономического субъекта, контрольную среду и отдельные средства контроля:

а) общее знакомство с системой внутреннего контроля;

б) первичная оценка надежности системы внутреннего контроля;

в) подтверждение достоверности оценки надежности системы внутреннего контроля.

Тестирование средств контроля может включать в себя:

а) проверку документов, отражающих проведение финансово‑хозяйственных операций, и получение в связи с этим аудиторских доказательств того, что средства контроля функционировали надлежащим образом;

б) опросы и наблюдение с целью получить аудиторские доказательства функционирования средств контроля в случаях, когда невозможно получить прямые документальные подтверждения;

в) использование результатов других аудиторских процедур для получения данных о работоспособности средств контроля.

При анализе результатов тестирования средств контроля аудитор обязан принимать во внимание, что некоторые средства контроля могут быть эффективны в целом, но неэффективными в отдельные периоды времени.

Эффективность средств может быть связана с факторами:

а) кратковременной замены учетного работника в связи с отпуском или болезнью;

б) особенностью работы бухгалтерии, связанной с сезонными периодами работы;

в) ошибки единичного и случайного характера.

<< | >>
Источник: Самсонов Николай Александрович. Аудит. Шпаргалки. 2012

Еще по теме 44. Понятие контрольного риска. Факторы, влияющие на его величину:

  1. 3.1.6 Ссудный процент
  2. 4.2 Управление товарными запасами
  3. 4.1. Сущность финансового планирования
  4. Риск и ликвидность в деятельности банка
  5. Инфляция и инфляционное таргетирование
  6. 3.2. Управление риском
  7. Экономическая сущность и классификация денежных потоков организации
  8. 9.7. Аудиторский риск, его составные элементы и порядок оценки
  9. 44. Понятие контрольного риска. Факторы, влияющие на его величину
  10. УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»
  11. 6 Ссудный процент
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -