2.4.5. Отражение в бухгалтерском учете начисленных по сертификатам процентов

Кредитная организация начисляет проценты по сертификатам исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата. В балансе проценты по сертификату отражаются кредитной организацией не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.
Проценты за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе кредитной организации за последний рабочий день отчетного месяца.
При этом должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов программным путем в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.
При предъявлении территориальным учреждением Банка России в качествеЛмеры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о предоставлении в оператив-ном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов.
Отнесение кредитной организацией-эмитентом сертификата процентов, начисленных по вкладу (депозиту), оформленному сертификатом на расходы банка (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок), ведется «кассовым» методом или методом «начислений».
До издания Банком России нормативного акта, разрешающего ведение бухгалтерского учета методом «начисления», бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по сертификатам на доходы и расходы банка осуществляется «кассовым» методом.
Банк-эмитент относит сертификат начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) в день их уплаты, т.е. по факту исполнения обязательств по сертификату.
При методе «начислений» все начисленные проценты не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на расходы кредитной организации.
На основе распоряжения начисленные по сертификату проценты отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой: при «кассовом» методе -
Д-т сч. 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»
К-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»; при методе «начислений» -
Д-т сч. 70204 .«Расходы по операциям с ценными бумагами» К-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».
Проценты по сертификату выплачиваются кредитной организацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем.
Если срок вклада (депозита) по сертификату истек, то кре-дитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате кредитной организацией-эмитентом сертификата проценты не начисляются и не выплачиваются.
<< | >>
Источник: Банк В.Р., Семенов С.К.. Организация и бухгалтерський учет банковских операций:Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика,2004. - 352 с.. 2004

Еще по теме 2.4.5. Отражение в бухгалтерском учете начисленных по сертификатам процентов:

  1. 1.1 Капитал как объект стоимостного измерения в бухгалтерском учете
  2. 1.2 Взаимосвязь доходов, расходов, затрат и издержек как категорий оценочных характеристик движения капитала в бухгалтерском учете
  3. 1.3 Анализ категорий себестоимости и стоимости в бухгалтерском учете
  4. 2.4 Изменение содержания оценки в современном бухгалтерском учете
  5. 4.3 Организационно- методическое регулирование формирования стоимости интеллектуального капитала в бухгалтерском учете
  6. 5.1 Методология оценки обязательств в условиях изменения стоимостиактивов в бухгалтерском учете
  7. 41. Отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации
  8. 8. Предмет бухгалтерского учета
  9. 71. Бухгалтерский учет кассовых операций
  10. 1.3.4. Моделирование банковских операций и бухгалтерского учета
  11. Принципы бухгалтерского учета
  12. 1.19. ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА (ПРИНЦИПЫ) БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  13. Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и обязательств.
  14. 2.4.5. Отражение в бухгалтерском учете начисленных по сертификатам процентов
  15. 2.2. РОССИЙСКИЕ СТАНДАРТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА (ПБУ): ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
  16. 4.1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ В СИСТЕМЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ПОРЯДОК ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК В ДОКУМЕНТАХ
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -